2013年資產(chǎn)評估師財務(wù)會計：金融資產(chǎn)1

發(fā)表時間：2012/11/28 13:15:17 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信：

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2013年資產(chǎn)評估師考試時間定于2013年9月7日、8日，為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年注冊資產(chǎn)評估師考試課程，全面的了解注冊資產(chǎn)評估師考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2013年注冊資產(chǎn)評估師考試《財務(wù)會計》相關(guān)知識點，希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

第一節(jié) 金融工具概述

1. 金融工具

2.基礎(chǔ)金融工具和衍生金融工具

金融資產(chǎn)分類：四類

企業(yè)結(jié)合自己業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，將金融資產(chǎn)分類：

(1)以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)。

(2)持有至到期投資。

(3)貸款和應(yīng)收款項。

(4)可供出售金融資產(chǎn)。

一經(jīng)確定，不得隨意變更

第二節(jié)現(xiàn)金和銀行存款

一、現(xiàn)金

設(shè)置“庫存現(xiàn)金”進行核算，在企業(yè)中要設(shè)置現(xiàn)金三欄式日記賬，月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金總賬余額要核對

對現(xiàn)金要及時進行現(xiàn)金清查

現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

二、銀行存款的核算

(一)銀行支付結(jié)算方式

需要設(shè)置“銀行存款”會計科目進行核算

收到款項借記：銀行存款，支付貸記：銀行存款

(二)銀行存款的核對

1.銀行存款要按時核對：賬證核對;賬賬核對;賬單核對(日記賬與銀行對賬單核對)

2.未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：(1)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入;(2)銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出;(3)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入;(4)企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出。

調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務(wù)處理。

[例]某企業(yè)6月末銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為95 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

(4)銀行代企業(yè)支付電話費3 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表